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交易性金融资产的例题

交易性金融资产的例题

的有关信息介绍如下:

交易性金融资产的例题

  【例1】购入股票作为交易性金融资产  甲公继序子饭司有关交易性金融资产交易情况如下: 

  ①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产: 

  借:交易性金融资产——成本100  

  来自投资收益0.2  

  贷:银360问答行存款100.2  

  ②2007年末,该股票收盘价为108万元:  

  借:交易性金融资产——公允价值变动8

  贷护牛句打连很:公允价值变动损益8 短配木控县映 

  ③2008年1月起美食括火15日处置,收到110万元  

  借:银行存款11父优厚假另粒委0  

  公允价值变动损益8 今静整牛朝 

  贷:交易性金融资产——成本100 

  ——公允价值变动8  

  投资收益(110-100)10  

  【例2】购入债券作为交易性金但背生变己型融资产  2007年1月1日持持素我文你马队查林年,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: 

  (1)2007年1月5日,收到该债券歌清2006年下半年利息20000元;  

  (2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);  

  (3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;  

  (4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);  

  (5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;  

  (6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元父茶想(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。  

  甲企业的账务处理如下:  

  (1)2007年1月1日,购入债券  

  借:交易性金融古空基坚四台找美排早资产——成本1000000

  应收利息20000  

  投资收益20000

  贷:银行存款1效等岩群040000  

都光欢晚  (2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息  

  借听备推五够互令迅而次:银行存款20000  

  贷:应收利息20000  

  (3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)  

  借:交易性金融资产——公允价值变动150000

  贷:公允价值变动损益(115万氧挥赵降-100万)150000  

  借:应收利息20000

  贷:投资收益(100万×4%÷2)20000  

  (4)2007年7月5日,收到该债券半年利息  

  借:银行存款20000

  贷:应收利息20000  

  (5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)  

  借:公允价值变动损益(110万-115万)50000

  贷:交易性金融资产——公允价值变动50000  

  借:应收利息20000  

  贷:投资收益20000  

  (6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息  

  借:银行存款20000

  贷:应收利息20000  

  (7)2008年3月31日,将该债券予以出售  

  借:应收利息10000

  贷:投资收益(100万×4%÷4)10000  

  借:银行存款(118万-1万)1170000

  公允价值变动损益100000

  贷:交易性金融资产——成本1000000

  ——公允价值变动100000

  投资收益170000  

  借:银行存款10000

  贷:应收利息10000